Bedrijfswagens / Voordeel van alle aard
Er is ook een keerzijde aan de medaille. Omdat je de firmawagen mag gebruiken om van en naar je werk te rijden en voor je privé-kilometers, geniet je een voordeel van alle aard (VAA). En helaas, die kilometers moet je wel betalen.
Het belastbaar voordeel wordt berekend op grond van het aantal kilometers woon-werkverkeer enkele afstand. Als woon-werkwerkverplaatsing geldt elke verplaatsing tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling.
- Woon-werkafstand (enkele rit)
- Belastbaar voordeel
- 25 km of minder
- 5.000 km x bedrag van de fiscale PK
- meer dan 25 km
- 7.500 km x bedrag van de fiscale PK
Deze forfaitaire kilometeraantallen omvatten de woon-werkverplaatsingen en de eigenlijke privé-verplaatsingen (tijdens weekends, vakanties, vrije tijd, boodschappen doen,...). Of een plaats van tewerkstelling een vaste plaats van tewerkstelling is, moet worden beoordeeld aan de hand van het geheel van feitelijke en juridische omstandigheden die eigen zijn aan elk geval afzonderlijk, zoals :
- de bepalingen van de arbeidsovereenkomst,
- andere contractuele en reglementaire bepalingen m.b.t. de beroepswerkzaamheid van de werknemer of de bedrijfsleider,
- de taak- en functieomschrijving,
- de frequentie en de regelmaat van de verplaatsingen naar eenzelfde plaats van tewerkstelling,
- de duur die een werknemer of bedrijfsleider op die plaats wordt ingezet,
Om discussies te vermijden voerde de administratie vanaf het belastbaar tijdperk 2008 een bijkomend criterium in : een vaste werkplaats is de plaats waar de werknemer tijdens het belastbare tijdperk 40 (al dan niet opeenvolgende) dagen of meer aanwezig is. Bij meerdere vaste plaatsen van tewerkstelling, moet het voordeel pro rata de diverse tewerkstellingsplaatsen berekend worden.
Indien geen woon-werkverplaatsingen
Voor werknemers en bedrijfsleiders die geen woon-werkverplaatsingen met de bedrijfswagen afleggen en dit voertuig enkel voor privé-verplaatsingen gebruiken, geldt het wettelijk minimum van 5.000 kilometer.
Om het belastbaar voordeel te berekenen, moet het aantal forfaitaire kilometers, bekomen op basis van de woon-werkafstand (enkele rit), vermenigvuldigd worden met het bedrag van het aantal fiscale PK van de wagen:
Fiscale PK inkomstenjaar 2009
| Fiscale PK | Forfaitair kilometertarief voor bedrijfswagens - Geïndexeerd tarief (vanaf 01/01/2009) |
|---|---|
| 4 | 0,1750 EUR |
| 5 | 0,2054 EUR |
| 6 | 0,2270 EUR |
| 7 | 0,2511 EUR |
| 8 | 0,2739 EUR |
| 9 | 0,2980 EUR |
| 10 | 0,3297 EUR |
| 11 | 0,3614 EUR |
| 12 | 0,3830 EUR |
| 13 | 0,4017 EUR |
| 14 | 0,4223 EUR |
| 15 | 0,4401 EUR |
| 16 | 0,4527 EUR |
| 17 | 0,4616 EUR |
| 18 | 0,4730 EUR |
| 19 en meer | 0,4819 EUR |
Voorbeeld
Een werknemer, werkzaam in de privé-sector, woont op 23 km van zijn werk en legt jaarlijks 12.000 privékilometers af met zijn firmawagen (10 PK). Het belastbaar voordeel bedraagt 1.648,50 EUR (5.000 x 0,3297).
Geen nood, je hoeft dit bedrag niet in één keer te betalen. De vereffening kan op verschillende manieren:
Opgelet!
Let wel, de fiscus gaat ervan uit dat je minimum 5.000 km per jaar voor privé-doeleinden met je firmawagen rondrijdt. Leg je jaarlijks minder kilometers af dan wordt daar geen rekening mee gehouden.
Formule 1: via vermelding op je loonfiche (voordeel in natura)
Bij deze werkwijze is het de bedoeling het effect van je voordeel van alle aard (VAA) op je nettoloon te minimaliseren.
Het plaatje ziet er dan als volgt uit:
Je brutoloon wordt verhoogd met je voordeel van alle aard (maandelijks VAA = 5.000 of 7.500 km privé x je kilometervergoeding. Dat alles gedeeld door 12). Op dit voordeel betaal je enkel bedrijfsvoorheffing. Vervolgens trekt men het VAA opnieuw van je nettoloon af. Door eerst je brutoloon te verhogen komt deze formule voor jou voordeliger uit dan de formule van de facturatie.
Volgens dit systeem kost een bedrijfswagen aan de werkgever maandelijks wel meer dan de zuivere huurprijs van de auto. Je baas moet je brutoloon verhogen met het VAA en daarop ook nog eens een patronale solidariteitsbijdrage betalen die sinds 01/01/2005 berekend wordt op basis van de CO2-uitstoot van het betrokken voertuig.
Een deel van dat bedrag recupereert hij omdat je baas het VAA weer van jouw nettoloon mag aftrekken. Op dat bedrag is je baas ook nog eens btw verschuldigd. Er zijn een aantal fiscale implicaties die in zijn voordeel uitvallen, maar de eindsom blijft negatief. Je baas zal een kleine bijdrage moeten leveren aan jouw VAA.
Formule 2: via facturatie
Hier valt de rekening uit in het voordeel van de werkgever. Als werknemer betaal je elke maand je VAA (Voordeel van Alle Aard) aan je werkgever . Jij bent netto dus het volledige bedrag van je VAA (bv. 150 euro) kwijt. Je werkgever wint 150 euro.
De werkgever moet echter wel btw (VAA : 1,21 - VAA) betalen. Na aftrek van de BTW is de werkgever ook nog vennootschapsbelasting verschuldigd. Toch blijft er nog iets over van het VAA dat je op zijn of haar rekening gestort hebt.
- 
